Kannattaako talliyrittäjän vaatia ALV:eihinsa muutosta? – "Kaiken toiminnan on kestettävä päivänvalo, ennen kuin lähtee riitelemään verottajan kanssa"

Mitkä ovat verotuksen oikaisuyrityksen riskit, mitkä hyödyt? Hevosurheilu Ratsastus selvitti.Hevosurheilu Ratsastus uutisoi viime vuoden lopulla NIKA-tallin saaman ratkaisun ratsastuskoulunsa ja tallinsa ALV-veroasioissa. Kirkkonummelainen NIKA Equestrian Oy joutui loppuvuonna 2022 verotarkastukseen, jossa 70 prosenttia yrityksen ratsastuskoulutoiminnasta katsottiin yleisen eli korkeamman verokannan mukaiseksi valmennustoiminnaksi. Maksamattomat verot erääntyivät maksettaviksi korkojen kanssa, mutta NIKA haastoi päätöksen ja voitti pitkällisessä prosessissa riidan verottajaa vastaan. Kyse oli yli sadan tuhannen euron rahasummasta. Alalla on syntynyt keskustelua siitä, miten tätä NIKA:n arvokasta voittoa voisi parhaiten hevosalalla hyödyntää. On ehdotettu hallinto-oikeuden ratkaisun mallintamista, mutta tapauksessa juristina toiminut SRL:n hallituksenjäsen Valtteri Gundersby ei näe tätä mahdollisena vielä tässä vaiheessa, koska verohallinto ei ole muuttanut ohjeistustaan.Sittemmin SRL on kuitenkin hakenut kyseisen ratkaisun julkiseksi niin, että se on pyynnöstä saatavissa Kaisa Kähöltä. Dokumenttia on lähetetty joillekin lajiliiton yksittäisille jäsenille..Mitä ALV on?Arvonlisävero on oma-aloitteinen välillinen kulutusvero. Tämä tarkoittaa sitä, että yrittäjät lisäävät palveluiden tai tuotteidensa hintaan voimassa olevan lainsäädännön mukaisen veron, jonka maksaa loppukäyttäjä. Yritykset toimivat veron kerääjinä ja tilittävät sen valtiolle. Vastaavasti tästä syystä yrityksillä on vähennysoikeus vähennyskelpoista liiketoimintaa varten ostetuista ostoista. Riippumatta verokannasta tämä ei ole yritysten rahaa. Yritys saa arvonlisäveroilmoituksellaan vähentää tilittämästään verosta vähennyskelpoiseen liiketoimintaan kohdistuvat verot.Laskukaava: Myynneistä kerätty ALV – ostoihin sisältynyt ALV = maksettava ALV.Tämä tarkoittaa sitä, että kunkin kuukauden osalta yrityksille joko syntyy yllä olevan esimerkin mukaisesti maksettavaa arvonlisäveroa tai ostojen ollessa suuremmat, syntyy palautettavaa arvonlisäveroa."Yleisesti talliyrityksillä on aika paljon ostoihin sisältyvää arvonlisäveroa, jolloin vähennysoikeutta pääsee hyvin käyttämään", Gundersby huomauttaa. . Kannattaako verotus yrittää oikaista?Kysymys kuuluu, kannattaako hevosalan yrittäjän pyytää verottajalta oikaisua verotukseensa vedoten kyseiseen hallinto-oikeuden päätökseen?Painaako vaakakupissa, jos tosiseikat ja niihin liittyvät oikeuden ratkaisut ovat olennaisilta osilta samat kuin NIKA:n tapauksessa? Todistaako tuore hallinto-oikeuden ratkaisu jo olemassaolollaan, että tulkinta on oikeudellisesti mahdollinen, vaikka se ei sinänsä vielä pakottaisikaan verottajaa noudattamaan sitä? Entä, jos maksaisi verot sen verokannan mukaan, minkä arvioi omalla kohdallaan oikeaksi ja laittaisi säästyneet rahat vaikkapa rahastoon odottamaan verottajan päätöstä? Muun muassa NIKA:n tapauksessa juristina toiminut, verokysymyksiin erikoistunut Gundersby toteaa, että yrittäjät voivat luonnollisestikin akea muutosta verotukseensa verotuksen oikaisulautakunnalta ja ottaa perusteluidensa tueksi esimerkiksi tämän NIKA:n tapauksen. Verotuksen oikaisulautakunta on ensimmäinen muutoksenhakuaste veroasioissa. Oikaisuvaatimus voi olla vapaamuotoinen mutta sen tulee kuitenkin täyttää tietyt vaatimukset. Kysymykseen, onko oikaisuvaatimuksen laatiminen "liian vaikeaa maallikolle ja ei-juristille", hän ei ota kantaa, mutta toteaa, että usein verojuristia kuitenkin käytetään. "Itse suosittelen vahvasti käyttämään, jotta menestyksen mahdollisuudet ovat suuremmat. Näihin monesti hyödynnetään useita oikeustapauksia sekä muita lähteitä, jotta oikaisuvaatimus on juridisesti kunkin tapauksen ominaispiirteet huomioiden tehty", Gundersby sanoo. Hän muistuttaa edelleen, että oikaisulautakunnan päätös on valituskelpoinen ja siitä voi tehdä valituksen hallinto-oikeudelle. Hallinto-oikeusprosessissa ei ole asiamiespakkoa, sillä hallintoprosessissa pätee virallisperiaate, mikä tarkoittaa, että tuomioistuimella on velvollisuus huolehtia asian riittävästä selvittämisestä. "Tämä helpottaa asioimista ilman lainopillista asiamiestä. Kuitenkin tässäkin kohtaa suosittelen vahvasti ammattilaisen käyttämistä." Ennakkoratkaisu vai oikaisuvaatimus?Jos haluaa edetä turvallisesti, voi yrittäjä tehdä ennakkoratkaisuhakemuksen omaa toimintaansa koskien. "Tässä sama homma eli kukin voi vedota olemassa olevaan oikeuskäytäntöön ja soveltaa sitä toimintaansa", Gundersby valottaa. Ennakkoratkaisupäätös sitoo verohallintoa ja siitä voi tarvittaessa tehdä valituksen suoraan hallinto-oikeuteen. Toinen vaihtoehto on tehdä oikaisuvaatimus verotukseen, joka tulee tehdä kunkin arvonlisäverokauden osalta ja sen voi tehdä kolmelta vuodelta takautuvasti. "Mikäli tekee jokaisesta arvonlisäverokaudesta kolmelta vuodelta oikaisuvaatimukset, herättää tämä varmasti verohallinnon kiinnostuksen. Tällöin riski on saada yritykselle verotarkastus", Gundersby toteaa. .Mikä voi herättää verohallinnon kiinnostuksen ja johtaa tarkastukseen? · Jos oikaisuvaatimuksessa esitetyt perusteet ovat epäselviä, puutteellisia tai ristiriidassa Verohallinnon jo hallussa olevien tietojen kanssa, tämä voi herättää epäilyksiä ja johtaa tarkastukseen.· Jos vaatimuksen käsittelyn yhteydessä Verohallinnolle paljastuu uusia, aiemmin ilmoittamattomia tuloja, vähennyksiä tai liiketoimia, joilla on vaikutusta verotukseen laajemminkin kuin vain kyseisen oikaisuvaatimuksen osalta.· Jos oikaisuvaatimus koskee monimutkaisia vero-oikeudellisia tulkintoja tai suuria rahasummia.· Jos oikaisuvaatimuksen yhteydessä havaitaan, että verovelvollinen on toistuvasti laiminlyönyt ilmoitusvelvollisuuttaan tai antanut virheellisiä tietoja. . Verotarkastuksen riski"Kuten tästä ilmenee, on mielestäni riski varsin suuri saada yritykselle verotarkastus", Gundersby toteaa, mutta myöntää, että verohallinto tekee verotarkastuksia muutenkin ja tarkastuksen kohteeksi voi joutua minkä kokoinen yritys tai henkilö tahansa, toimialasta riippumatta."Tämän lisäksi verohallinto kiinnittää tiettyihin toimialoihin erityishuomiota aika-ajoin. Esimerkiksi nyt viime vuosina hevosala on ollut erityistarkastelussa."Gundersby myöntää kuitenkin, että jos yrityksellä on kaikki veroasiat kunnossa, ei ole mitään syytä pelätä verotarkastusta."Valitettavasti olen kuitenkin huomannut, että hyvin harvoin etenkään pienemmillä yrityksillä asiat näin ovat."Voi käydä niin, että verotarkastuksessa tulee esiin asioita, joiden johdosta syntyy takautuvasti maksettavaa veroa."Hevosalalla tehdyissä verotarkastuksissa on tullut monia erikoisuuksia vastaan, joita monikaan yrittäjä ei ole miettinyt sen tarkemmin. Näiden takia on tullut monesti jopa huomattavan suuria veroja maksettavaksi jälkikäteen."Maksettavaksi voi langeta myös veronkorotus. Sen määrääminen on harkinnanvaraista, ja siihen vaikuttavat laiminlyönnin luonne, vakavuus ja toistuvuus. Kysymykseen saattaa tulla myös veropetos, mikäli vältettyjen verojen määrä ylittää tietyn rajan. Oikeuskäytännössä on katsottu, että perusmuotoinen veropetos on voinut olla kyseessä kun vältetyn veron määrä on yli 5000 euroa ja törkeä veropetos kun vältetyn veron määrä on ollut noin 20 000 euroa.Verotarkastuksen perusteella mahdollisesti maksettavaksi tulevat verot erääntyvät kerralla. Vaikka yrittäjä olisi tehnyt oikaisuvaatimuksen, verot on silti maksettava eräpäivänä riippumatta siitä menestyykö valitus tulevaisuudessa. Yrittäjä on vastuussa kirjanpidostaGundersby muistuttaa, että yrittäjät eivät useinkaan muista, että he ovat vastuussa yhtiön kirjanpidon oikeellisuudesta."Kirjanpitäjillä vastuuta ei ole, vaikka he usein hoitavat asioita yrittäjille ilman, että yrittäjät juurikaan ymmärtävät niistä asioista mitään. Jos tarkastuksessa paljastuu, että kirjanpitoa on tahallisesti tai törkeästä huolimattomuudesta laiminlyöty tai manipuloitu (esim. tuloja on jätetty kirjaamatta, vääriä kuitteja on käytetty), tämä täyttää rikoslain kirjanpitorikoksen tunnusmerkit. Useimmissa tapauksissa kyse ei välttämättä ole ollut edes tahallisuudesta vaan osaamattomuudesta. Vastuussa on yrittäjä ei kirjanpitäjä. " . "Jokaisen kannattaa arvioida omalla kohdallaan"Juristi PIrkko Saalingin mielestä jokaisen kannattaa pohtia asia omalla kohdallaan ja tehdä laskelmat siitä, paljonko on hävinnyt ja häviää jatkuvasti, jos ei selvitä asiaa."Jos on hoitanut asiansa hyvin, eikä ole mitään salattavaa, niin riskiksi jää se, että verottaja kiinnostuu yrityksen toiminnasta aina verotarkastukseen asti, mikä syö voimavaroja ja myös rahaa, jos on ulkopuolinen kirjanpitäjä. Ja jos verottaja antaakin yrittäjän kannalta suotuisan ratkaisun, niin veronsaajan oikeudenvalvontayksikkö voi viedä asian hallinto-oikeuteen", Saalinki toteaa.Hän lisää, että yrittäjillä rahan lisäksi aika voi olla niin kortilla, että menettää mieluummin rahat kuin alkaa penkomaan menneitä."Mutta jos on kaiken tehnyt by the book ja kyse on yhtään isommasta toiminnasta, niin kyllä siitä työstä voi ansaita 4-5-numeroisen summan.". "Onko varaa oikeudenkäyntiin?"Kirjanpitäjä Tiina Ahlqvist sanoo, että verottajalle voi varmasti kuka tahansa tehdä valituksen omasta verotuksestaan, mutta kysymys kuuluu miten toimitaan, jos verottajan vastaus on, että verotusta ei muuteta. Koska silloin seuraava askel on mennä oikeuteen, kuten NIKA teki. Ahlqvist kehottaa arvioimaan onko verottajan näkemyksen kyseenalaistamiseen käytännössä varaa, sillä kaikki oikeudenkäyminen maksaa. "Sen tavoiteltavan hyödyn pitää olla riittävän suuri. Eli varmaan kyseessä olisi joku näistä isoista yrityksistä", hän toteaa.Ahlqvist tosin arvelee, että "isot" ovat jo muutenkin asiasta tietoisia, ja maksavat esimerkiksi ratsastuskoulutunneista eli ryhmäliikunnasta jo nyt alemman verokannan mukaista veroa, eli vuoden alusta 13,5 prosenttia (14 prosentin sijaan).Entä täysihoitotallit? Toinen kysymys on verojen porrastus myydyn palvelun mukaan.Tässä Ahlqvist muistuttaa, että täysihoitotalleilla on oltava tarkkana siitä, että kaikki toiminta kestää päivänvalon ennenkuin lähtee riitelemään verottajan kanssa."Ettei sitten esimerkiksi tehdä ALV-vähennyksiä siitä omasta hevosesta, mikä on laitonta, ja muuta vastaavaa."Ahlqvistin mukaan suurempi huolenaihe on se, kuinka usein täysihoitotallin pitäminen ylipäätään on liiketoimi. Paljastuuko verotarkastuksessa, että kyse on vain harrastustoiminnasta, jolloin kuluja ei ole lupa "naamioida" yrityksen kuluiksi. Ahlqvist kehottaa myös tarkkuuteen sen suhteen, millä perusteilla yritykseen lähdettäisiin. Puhuttuaan itse vuoden alussa verottajan kanssa, hän näkee tilanteen SRL:n lailla ja on omassa tallinpidossaan tyytynyt menemään toistaiseksi vanhoilla ALV-ohjeilla."Kyllä siinä aika isosta yrityksestä pitää olla kysymys, ennen kuin tällaista lähtee verottajaa vastaan viemään oikeuteen. Ja sinne oikeuteen käsittääkseni joudutaan, koska viralliset ohjeet eivät mahdollista verottajalle verotuksen oikaisua ilman hallinto-oikeuden juuri tätä kyseistä yritystä koskevaa ratkaisua", Ahlqvist pohtii. Mutta missä tilanteessa kannattaa tehdä kuten NIKA, eli maksaa veroa oman näkemyksen mukaan? Maksaa ne verot, mitkä oikeaksi katsoo ja katsoo mitä tapahtuu?Silloin, kun on varma siitä, että oma tulkinta on oikea ja on valmis puolustamaan näkemystään verottajaa vastaan myös oikeudessa."Minä en kirjanpitäjänä suostuisi siihen, että asiakasyritykseni näin tekisi, koska siinä on liian isot riskit.".Kirkkonummelaistalli pisti tuulemaan – hevosalan alvisotkuun saatiin tuntuva helpotus .Ratsastuksen ALV-keskustelu jatkuu: Teräväinen peräänkuuluttaa SRL:n vastuuta

Kannattaako talliyrittäjän vaatia ALV:eihinsa muutosta? – "Kaiken toiminnan on kestettävä päivänvalo, ennen kuin lähtee riitelemään verottajan kanssa"

Aiheeseen liittyvää